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确认发行债券利息费用

发布时间:2021-01-25 04:52:20

1、应付债券的摊余成本与利息费用的确定

我认为摊余成本就是在每个时点时,各年现金流量的现值。比如债券账面价值1000,折价发行,取得900,为期5年,票面利率10%。
借:银行存款900
应付债券-利息调整100
贷:应付债券1000

那么也就是说在0时点你得到900,但之后每年末要付利息(票面价值*票面利率=100),最后一年付本金。那么实际利率一定是把每年末的利息和最终本金折现之后的现值等于900所对应的折现率。

在零时点,现值900=各年利息与年终本金折现现值:100/(1+i) +100/(1+i)^2+...+100/(1+i)^5+1000/(1+i)^5

那么在0时点摊余成本就是900.

到第一年年末,付了100的利息,那么在此时点上,现值的等量关系就是(要把所有的现金流都折到第一年年末):
900*(1+i)-100=100/(1+i) +100/(1+i)^2+...+100/(1+i)^4+1000/(1+i)^4

这个900*(1+i)-100就是所有现金流折到第一年年末的现值,也就是第一年年末的摊余成本。

由于会计上计提利息要做:
借:财务费用 票面价值*票面利率
贷:应付利息

摊余成本其实就是应付债券的净值,由于是折价发行,所以应付债券小于面值,在此后过程中,摊余成本会越来越大,直到等于面值。并且你实际还款利息100,但按实际利率来讲,你的还款额是小于100的(因为是折价),那么差额部分就是摊余成本增加的金额
借:财务费用 利息-摊余成本*实际利率
贷:应付债券-利息调整 利息-摊余成本*实际利率

我把我明白的都写上去了

2、发行应付债券的利息费用怎么算?

实际利率法确认的利息费用=期初摊余成本*实际利率
2013年12月31日
应付利息=面值*票面利率=200*5%=10万
应计利息=期初摊余成本*实际利率=194.65*6%=11.68万
2014年12月31日
期初摊余成本=194.65+11.68-10=196.33
应计利息=196.33*6%=11.78万(保留小数点后2位)

3、在“应付债券”计算利息时会计分录的问题

分期付息的债券:

借:财务费用/在建工程/制造费用等

贷:应付债券——利息调整

应付利息

一次换本付息的债券:

借:财务费用/在建工程/制造费用等

贷:应付债券——利息调整

——应计利息

其中,“应付债券——利息调整”这个科目可在借方或贷方,在借方表示溢价发行,贷方表示折价发行,若平价发行则没有这个科目

拓展资料:

应付债券

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目;其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按(实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

长期债券到期,企业支付债券本息时,借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。

参考链接:应付债券

4、会计做发行债券、每年计算利息和返本的会计分录怎么做?

发行债券:

借:银行存款

应付债券-利息调整

贷:应付债券-面值

每年计提利息:

借:财务费用

贷:应付利息

应付债券-利息调整

到期还本 、 付息:

借:应付债券-面值

应付利息

贷:银行存款

5、有关企业发行债券计提利息的会计分录。

1、发行债券时:

借:银行存款 4861265

应付债券— 利息调整 138735

贷: 应付债券— 面值 5000000

2、年末计算利息时:

借:财务费用 194450.6

贷:应付利息 150000

应付债券— 利息调整 44450.6

3、年初支付利息时:

借:应付利息 150000

贷:银行存款 150000

4、到期偿还时

借:应付债券— 面值 5000000

应付利息 150000

贷:银行存款 5150000

(5)确认发行债券利息费用扩展资料

记账规则

1、应有自己的工作模式:代理记账会计最好只接收自己擅长的企业类型,因为不同类型的企业有不同的记账特点,比如加工制造业,它的二级科目太多。代理记账会计一个人不一定能面面俱到,为了保证服务质量,会计应当只做自己熟悉和擅长的领域。

2、工作的效率问题:在工作的时候,一定要注意,不要做别的事情,比如听音乐,打电话,因为会计工作是很精细的,一个小数点之差就会导致企业税务出问题,再者,代理记账会计身兼十多家企业的财务工作,工作的效率也是很重要的。

6、发行债券实际例子计算表中,利息支出和利息费用有什么区别呢?

实际利率法确认的利息费用=期初摊余成本*实际利率
2013年12月31日
应付利息=面值*票面利率=200*5%=10万
应计利息=期初摊余成本*实际利率=194.65*6%=11.68万
2014年12月31日
期初摊余成本=194.65+11.68-10=196.33
应计利息=196.33*6%=11.78万(保留小数点后2位)

7、发行债券时支付发行费用怎么回事?

企业发行债券时产生的手续费,做账比较复杂,不像你所说的那样,发行债券总收入扣除发行费用后确认“应付债券”金额,应付债券的成本应该按票面价值确认。
企业发行债券时,如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行费用减去期间冻结资金所产生的利息收入后的差额,计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。(冻结资金产生的利息,是指发行期间,已收到的资金,但还没有全部结束时,资金产生的利息。)

8、公司发行债券时实际利息费用为什么记财务费用借方

会计准则的解释是: 企业发行的一年期以上的债券,构成企业长期负债的。企业按照债券未来现金流量现值作为账面价值,发行面值计入应付债券——成本,其与账面价值之间存在差额的计入应付债券——利息调整,按照实际利率摊销,计入财务费用。 你发行债券,未来现金流量现值为发行债券的账面价值。意思就是你应付债券的账面价值=你所有付出去的钱*折现率。你在发行债券的时候,支付的手续费等,属于你发行债券的现金流出,因此减少了应付债券的账面价值。所以借计应付债券——利息调整。(成本那个科目是你的面值,一般是不变化不调整的) 你发行债券导致要付出所有金额(这个金额包括肯定要支付的手续费、应付利息、应付本金等等不包括可能出现无法按时支付导致的罚息、额外赔偿等等)为100元。 你现在支付了手续费等5元。你是不是等于还欠95元。

9、企业发行债券所发生的交易费用,计入财务费用或在建工程这句话对吗

不对。企业发行债券,应按实际收到的现金净额,借记“银行存款”、“现金”等科目;按债券票面金额,贷记“应付债券(面值)”;按其差额,借记或贷记“应付债券(利息调整)”。

购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,应当计入权益性证券的溢价收入或计入债务性证券的初始确认金额,权益性证劵发行无溢价或溢价不足抵减的,应当冲减盈余公积和未分配利润。

举例:甲企业发行面值500万元、年利率5%的债券取得乙公司25%的股权,债券的公允价值为510万元,发行债券过程中发生手续费、佣金50万元。甲、乙公司不存在关联方关系。

借:长期股权投资510

贷:应付债券——成本500

应付债券——利息调整10

借:应付债券——利息调整50

贷:银行存款50

(9)确认发行债券利息费用扩展资料

企业发行债券所发生的交易费用这里“新增的外部费用”是指企业不购买、发行或处置金工具就不会发生的费用。交易费用具体包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

处理方法:

(1)取得交易性金融资产时发生的手续费用计入投资收益;

(2)取得可供出售金融资产发生的手续费用计入可供出售金融资产初始确认金额。如果是股票投资的,公允价值和明细科目之和是计入到“成本”明细科目中的;如果是债券投资,“成本”科目是反映债券的面值,相关费用是在“利息调整”中反映。

(3)取得持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。按照债券面值计入成本明细,初始确认金额和面值的差额倒挤计入利息调整明细。

与确认发行债券利息费用相关的资料