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应付债券的会计处理

发布时间:2021-03-04 00:40:33

1、企业发行债券的会计分录怎么做

发行时的会计处理:
借:银行存款
贷:应付债券-面值
应付债券-利息调整(或在借方)
利息调整的摊销
利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券:
借:在建工程、制造费用、财务费用等科目
贷:应付利息
应付债券-利息调整(或在借方)
对于一次还本付息的债券:
借:在建工程、制造费用、财务费用等科目
贷:应付债券-应计利息
应付债券-利息调整(或在借方)

2、债券会计处理

发行:
借:银行存款 206
贷:应付债券——面值 200
应付债券——利息调整 6
第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2

第二年年底同第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2

第三年年底:
1、利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
2、支付本息:
借:应付债券——面值 200
应付债券——应计利息 21.6
贷:银行存款 221.6

3、应付债券的会计分录?

①2x13年1月1日发行债券时:

借:银行存款  170

 应付债券——利息调整  30

 贷:应付债券——面值  200

②2x13年12月31日:

支付利息时,每年应付利息=200*10%=20万元

借:财务费用 20

 贷:银行存款  20

采用直线法摊销,每年摊销金额=30/5=6万元

借:财务费用  6

 贷:应付债券——利息调整  6

③2x14年12月31日至2x17年12月31日,每年支付利息分录及摊销利息调整同②

④2x17年12月31日还本:

借:应付债券——面值  200

 贷:银行存款  200

补充说明:

1、摊销摊余成本的两种方法:①直线法、②实际利率法

2、直线法不考虑时间价值,将“利息调整”平均分摊至各期间

4、关于应付债券的账务处理

实际上这个发行价格就未来现金流入的现值。也就是未来取得的货币在现在这个时点价值是多少。
这个公式可以这样写,可能会清楚一点
800000*[(1+4%)的负10次方]+800000*5%*{1-[(1+4%)的负10次方]/4%}
一般用下式表示
800000*(P/S,4%,10)+800000*5%(P/A,4%,10)
前边的叫复利现值系数,是指未来一定时间的资金按复利计算的现在价值,一般不用计算,直接查复利现值系数表就可以。
后边的叫年金现值系数,是指每期的期末取得相等金额的款项按复利计算的现值 ,同样不用计算,查年金现值系数表即可。
参考《财务管理》财务估价一章

5、在“应付债券”计算利息时会计分录的问题

分期付息的债券:

借:财务费用/在建工程/制造费用等

贷:应付债券——利息调整

应付利息

一次换本付息的债券:

借:财务费用/在建工程/制造费用等

贷:应付债券——利息调整

——应计利息

其中,“应付债券——利息调整”这个科目可在借方或贷方,在借方表示溢价发行,贷方表示折价发行,若平价发行则没有这个科目

拓展资料:

应付债券

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目;其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按(实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

长期债券到期,企业支付债券本息时,借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。

参考链接:应付债券

6、应付债券的会计处理 (急急急)

1.2007年1月1日:

借:银行存款
630453.90

贷:应付债券-面值
600000

应付债券-利息调整
30453.9

2.2007年6月30债券期初摊余成本为630453.9,

应付利息为36000

应计入财务费用的金额为31522.7

借:财务费用
31522.7

应付债券-利息调整
4477.3

贷:应付利息
36000

借:应付利息
36000

贷:银行存款
36000

3.2007年12月31日债券期初摊余成本为625976.6

应付利息为36000

应计入财务费用的金额为31298.83

借:财务费用
31298.83

应付债券-利息调整
4701.17

贷:应付利息
36000

借:应付利息
36000

贷:银行存款
36000

将半年视作一个周期,利率相应减半,个人认为更合理一些,当然以整年为周期,利息调整数和应付利息数各减半感觉也说得过去,二者有些小的误差。

7、应付债券发行时的会计核算

根据计算可以得到债券的面值为50000万元

面值*(P/F,2%,6)+面值*3%*(P/A,2%,6)=.1 根据查表可得

面值*0.887+面值*3%*5.601=52802.1

所以面值=52802.1/(0.887+0.16803)=50000万元(计算中查表使用4位小数,或计算机计算会更精确)

2012.1.1会计分录为:

借:银行存款            52802.1

贷:应付债券——面值        50000

                     ——利息调整    2802.1

相关计算如下

2012.6.30

借:财务费用(在建工程)等  1056.04

 应付债券——利息调整        443.96

 贷:应付利息                                         1500

2012.12.31会计分录与上述形式相当,不详述。  


2012年12月31日甲公司"应付债券—利息调整"科目余额为 2802.1-443.96-452.84=

1905.3  (万元)



其实更简单一点可以用摊余成本—面值更快可以得到结果。

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